泰州的招商投资企业所得税优惠政策

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引述1：《建议》主要是针对PPP项目公司成立阶段和执行到期阶段资产交易转让两个环节进行税收优惠，涉及到增值税、企业所得税等六七个税种。“在制定PPP税收优惠政策的时候，基本原则还是维持税收中性的原则，不开特别的口子。”一位PPP专家告诉记者，不开特别口子的主要原因是财税部门认为现行税收政策体系对公共基础设施和公共服务领域已经给予了一系列优惠政策，PPP项目可以按照规定平等享受，所以在主体税种方面，不宜对PPP项目的正常经营活动给予特殊的优惠政策，但对于因引入PPP模式而额外增加的税收负担，基于税收公平、中性原则要予以免除。
引述2： 根据国务院发展研究中心近期一份研究报告显示，现在PPP项目存在难以享受现行的土地使用税、房产税、契税等优惠政策、针对公共服务的税收优惠对象难以涵盖全部PPP实施范围、对公共服务等企业所得税的优惠期限较短，难以满足PPP项目期限长的问题。该报告建议，探索建立与PPP发展需要相适应的税收优惠政策体系。
结合国内PPP业务蓬勃发展的今天，似乎又确实需要及时出台相关税收政策，涉及社会投资人等纳税人的重大经济活动，税收政策确实不应该缺位。现行税收政策体系对公共基础设施和公共服务领域确实已经给予了一系列优惠政策，但主要针对BOT等使用者付费项目，包括污水处理、垃圾焚烧、高速公路等等；流转税涵盖细条很多，所得税主要是“三免三减半”等。现行税收政策体系与PPP项目的实施范围、付费机制、合作期限等无法匹配。
对于近期PPP圈内热议的“建议发布PPP项目基准收益率---回报率5%--8%”的论点，笔者暂不进行区间合理性的讨论，仅就社会投资人与政府确定PPP项目的合理投资回报率 （该文所称财务内部收益率或投资回报率均指全部投资所得税后内部收益率），就让笔者非常感动。接触的项目也不少，政府实施机构或咨询机构绝大多数不会明确告知社会投资人，你的投资回报率是所得税后内部收益，截至目前笔者只见过一例PPP项目明确为所得税后投资回报。实际项目合作中，往往是政府承诺的投资回报变成为给项目公司的投资回报。
问题2、从SPV公司分回的股权投资收益，社会投资人是否为企业所得税免税收入呢？
根据《企业所得税法》第六条第四项的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，收入总额中包括股息、红利等权益性投资收益。企业投资入股收取的利润属于税后收益，即缴纳企业所得税以后分配的利润。同时该法第二十六条第二项同时规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可作为免税收入。
但根据《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2013年第41号）的规定，兼具权益和债权双重特性，同时符合下列条件的混合性投资业务，视同贷款行为进行企业所得税处理：
符合上述条件的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：
（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。
（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。因此，以货币资金投资收取的固定利润应当并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税；同时被投资企业支付的固定利润应当确认为利息支出，按照利息支出的规定进行税前扣除。
商家在采取“捆绑销售”的方式下取得的计征增值税、企业所得税的销售额如何确定，既是商家关心的问题，也是税法必须明确规定的事情。本文对企业销售活动中有关折扣的纳税问题进行分析。
2、企业所得税由于这种趋势会在一定程度上约束房地产企业囤地以及炒地，代售等行为，有效的推动房地产企业往良性发展的道路上前行，科学合理的配置土地所得的增值收益，进一步带动水泥、钢铁、建筑以及装修等等关联性较高的企业投资减少，促进我国经济的稳定和健康发展。房地产企业是土地增值税最为主要的纳税人，其在土地项目上的开发和日常的经营管理中，而对于税收，特别需要对土地增值税收进行统筹规划，合理的制定价格，并且多开发部分刚性需求的普通标准住宅，价格制定要合理，便可以免于缴纳土地增值税，减少没有必要的税收支出。除此之外，还能够满足普通市民的刚性需求，也可为房地产企业取得更多的经济效益，对于房地产行业的推进有着巨大的作用。
房地产企业的业务运营链条可以分为五大阶段，主要涉及13个税种，在这13个税种中最重要的是三大税种：增值税、土地增值税和企业所得税。在三大税种中，土地增值税是税率最高的税种，分为四档税率30%、40%、50%、60%，单税种的税率最高可达60%。所以在房地产企业的土地增值税的税务处理中，可能稍有不慎就会使得企业的整体企业纳税压力直接飙升，所以土地增值税历来都是我们房地产企业最为重视的税种之一。
以转让在建工程的方式退出房地产业务时，转让方主要需要缴纳的税费主要包括，增值税、土地增值税、企业所得税、印花税等；收购方收购以及继续开发出售需要缴纳的税费主要包括，契税、印花税，增值税、土地增值税、企业所得税、印花税等。这种转让方式的优点在于收购方的收购成本能够在未来项目建成销售是在土地增值税和企业所得税成本项目扣除。不足之处在于，政策限制很多，时间成本和不确定成本较高。